增值税深化改革半年迎来政策密集微调:减税加码促落地

今年新一轮深化增值税改革是2万亿元减税降费主力军,改革半年减税规模有望突破5000亿元,减轻企业负担,激发市场活力。近期增值税改革相关举措密集调整,目的是加大减税力度,更好地促进政策落地。而这一调整还将持续。
  财政部部长刘昆近日公开表示,减税降费是一个动态调整和完善的过程,财政部还将对政策的实施效果进行评估,并根据评估的结果调整有关政策措施,推动减税降费政策发挥更好的效益。
  半年减税有望突破5000亿元
  4月1日起,新一轮深化增值税改革举措正式实施。
  其中适用16%税率的工商业改按13%税率征税,将适用10%税率的部分服务业改按 9%税率征税,对适用6%税率的服务业维持税率不变,但允许生产、生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的 10%加计抵减应纳税额。同时,将国内旅客运输服务纳入抵扣范围,将取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,并将符合条件的纳税人新增留抵税额予以退还。
  由于制造业、批发零售业增值税税率大幅降低3个百分点,第一财经记者在近期实地采访中发现,制造业等企业减税获得感明显,有的大型企业减税规模超亿元。上海财经大学公共政策与治理研究院研究发现,制造业和批发零售业增值税减税规模占了近八成,成为这轮增值税深化改革最受益的行业。
  财政部官员预计深化增值税改革减税全年达到1万亿元。深化增值税改革半年,意味着减税在5000亿元左右。来自税务总局的数据显示,今年四五六三个月,深化增值税改革新政减税总额3185亿元,平均每个月减税在1000亿元左右。
  上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建认为,从增值税减税政策实施的效应来看,落实认真有力,总体平稳有序,效果逐步显现,符合预期。减税政策的落地,进一步减轻了企业负担,激发了市场活力,对增强企业信心、稳定市场预期、有效应对经济下行压力、促进经济平稳运行发挥了重要作用。
  政策密集调整
  增值税一揽子减税政策实施半年来,针对政策执行中遇到的问题,迎来了新一轮微调。
  此前有地方官员向第一财经记者抱怨,增值税留抵退税由企业所在地的地方全部负担不合理,因为增值税作为链条税,其他地方收税,但最终退税却由最后一道环节的企业所在地负担,增加了地方财政负担。
  10月9日,国务院发文调整了增值税留抵退税分担机制,对地方分担的50%部分,不再由企业所在地的地方全部负担,而是先负担15%,其余的35%部分由各地按上年增值税分享额占比均衡分担。
  中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经记者,增值税占比均衡分担将减轻了退税企业所在地的财政负担。这也有利于这项政策落地,因为退税分担不合理导致一些地方没钱可退,政策也就无法落地。
  9月4日,财政部、税务总局发文对先进制造业增值税期末留抵退税政策进行调整,最核心的内容是放宽了退税条件。比如先进制造业退税不再设置6个月增值税留抵税款金额大于零的时间限制,也取消第六个月50万的最低额限制,而且退税金额不再打6折,而是全部退还。这一政策目的正是加大对先进制造业减税力度,促进相关行业扩大生产投资。
  9月开始各地陆续对符合条件的先进制造业进行退税,10月份其他行业符合条件企业也可以享受退税,这可以缓解企业现金流压力,进一步激励增大投资及扩大生产规模。
  比如,上海晓奥享荣汽车工业装备有限公司作为一家专业为汽车工业提供柔性机器人生产线的研发、制造企业,顺利申请了237万元留抵税额退税。“去年的700万元留抵退税款全部用于扩大生产,没想到今年国家又出台了新一轮的留抵退税政策,实打实增强了我们企业的信心。”企业财务经理姜海平说。
  9月30日,财税部门发文将生活性服务业当期可抵扣进项税额加计抵减10%比例提至15%。这一目的是增加生活性服务业税前扣除力度,进一步减轻企业税负。
  根据上海财经大学公共政策与治理研究院的增值税减税政策效应季度分析报告,批发零售业减税率(减税规模占应纳税额比重)的40%,制造业约29%。而生活服务业中的住宿餐饮业减税率只有约5%,教育减税率只有约2%,文化体育和娱乐业减税率约为8%。减税率越高,行业越获益。
  新一轮深化增值税改革的目的是确保所有行业税负只减不增,而生产生活性服务业在这一轮改革中6%税率保持不变,由于另外两档税率降低将导致生产生活性服务业进项税额减少,因此今年首创了加计抵减政策,目的就是保持行业税负不增。而由于生活性服务业进项税额相对较少,实践中可能存在部分企业税负上升的情况,因此对关系民生的生活性服务业提高加计扣除比例,确保了行业税负只减不增。

  随着增值税深化改革持续深入,财税部门将根据企业反馈情况和评估情况对政策进一步完善。

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